2024年4月9日，國家稅務(wù)總局召開推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新相關(guān)行業(yè)協(xié)會及企業(yè)座談會明確，稅務(wù)總局和各級稅務(wù)部門將認(rèn)真落實(shí)黨中央、國務(wù)院相關(guān)部署要求，立足稅務(wù)部門職能責(zé)任，推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新。
 

　　稅務(wù)部門積極開展資源回收利用相關(guān)業(yè)務(wù)制度完善改進(jìn)和信息系統(tǒng)升級改造等工作，4月底前實(shí)現(xiàn)資源回收企業(yè)“反向開票”，并通過實(shí)施“反向開票”進(jìn)一步暢通增值稅抵扣鏈條，賦予資源回收企業(yè)規(guī)范合法的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，同時(shí)讓持續(xù)開展出售報(bào)廢產(chǎn)品業(yè)務(wù)的自然人也能按現(xiàn)行稅法規(guī)定享受增值稅免征或減征政策。
 

　　近年來再生資源行業(yè)已成為虛開騙稅犯罪高發(fā)領(lǐng)域，“源頭發(fā)票”問題一直是阻礙行業(yè)發(fā)展的一大難題。
 

　　E20研究院固廢研究中心分析，我國廢舊物質(zhì)產(chǎn)生源頭分散，在自發(fā)市場驅(qū)動(dòng)下，包括“拾荒者”、“油販子”在內(nèi)的個(gè)人供應(yīng)商(“散戶”)成為資源回收產(chǎn)業(yè)鏈上游環(huán)節(jié)的重要參與者，并逐步形成了“散戶--回收企業(yè)--綜合利用企業(yè)”的行業(yè)格局。從稅收角度看，上游散戶一般沒有能力也沒有意愿向下游回收企業(yè)開具增值稅發(fā)票，開票鏈條斷裂導(dǎo)致回收企業(yè)向綜合利用企業(yè)銷售歸集的廢舊物資只能全額繳納增值稅，同時(shí)企業(yè)所得稅在無發(fā)票憑證情況下無法進(jìn)行成本扣除，極大地增加了回收企業(yè)的稅負(fù)和稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，并一定程度上誘發(fā)稅務(wù)違法犯罪行為，近年來再生資源行業(yè)已成為虛開騙稅犯罪高發(fā)領(lǐng)域。2021年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(2021年第40號)，明確從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅40號文雖然部分緩解了回收企業(yè)增值稅稅負(fù)過重的問題，但一方面并未明確企業(yè)所得稅稅前扣除憑證問題，另一方面仍然將“取得增值稅發(fā)票”作為企業(yè)享受資源綜合利用產(chǎn)品即征即退政策的前提條件之一，“源頭發(fā)票”缺失問題仍是掣肘行業(yè)發(fā)展的一大痼疾。
 

　　E20研究院固廢研究中心表示，本次座談會提出于4月底前實(shí)現(xiàn)資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”，無疑是基礎(chǔ)制度建設(shè)上的重要突破，為資源回收利用行業(yè)打了一劑“強(qiáng)心針”。“反向開票”即：發(fā)票的開具流程與常規(guī)流程相反，由購買方(付款方)向銷售方(收款方)開具發(fā)票。“反向開票”并非新生事物，目前已在分布式光伏發(fā)電、農(nóng)產(chǎn)品收購及二手車收購三個(gè)領(lǐng)域開展實(shí)踐。國家稅務(wù)總局黨委書記、局長胡靜林表示，通過“反向開票”，賦予資源回收企業(yè)規(guī)范合法的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，在實(shí)際操作中應(yīng)既允許資源回收企業(yè)反向開具增值稅專用發(fā)票，也允許反向開具普通發(fā)票，資源回收企業(yè)若實(shí)行一般計(jì)稅方法，其反向開具的專用發(fā)票，在“征扣稅一致”原則下，可以抵扣其繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)這一表述，再生資源領(lǐng)域“反向開票”將同時(shí)具備“稅前扣除憑證”和“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”兩大功能，雙管齊下全面降低企業(yè)稅負(fù)，助力企業(yè)效益提升。“反向開票”制度下，企業(yè)在計(jì)稅方式選擇上將擁有更高的自由度，目前，回收企業(yè)為降低自身稅負(fù)，多依據(jù)財(cái)稅40號文采用簡易計(jì)稅方式，對外開具3%的發(fā)票，下游綜合利用企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣不足。未來回收企業(yè)可以適用一般計(jì)稅方式開出13%的發(fā)票，使得綜合利用企業(yè)也可以實(shí)現(xiàn)13%的進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)節(jié)約。這一背景下，下游綜合利用企業(yè)將會更加傾向于和采用一般計(jì)稅方式的回收企業(yè)開展合作，或者主動(dòng)將業(yè)務(wù)鏈向回收環(huán)節(jié)延伸，反向開票制度建立后，源頭增值稅抵扣鏈條斷裂問題得到修復(fù)，企業(yè)得以放開手腳、加速資源回收利用業(yè)務(wù)鏈的整合。
 

　　參考農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)的反向開票實(shí)踐，目前反向發(fā)票的填開仍然面臨著諸多限制，例如不能跨省開具發(fā)票、領(lǐng)票數(shù)量受到嚴(yán)格管控等。再生資源行業(yè)引入反向開票制度后，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注反向開票對企業(yè)的資質(zhì)要求、發(fā)票開具的范圍、數(shù)量等相關(guān)配套措施。
 

　　值得注意的是，由于“反向開票”政策較為特殊，其中可能存在的虛開騙稅風(fēng)險(xiǎn)或?qū)⒂兴?。座談會重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，對不法分子利用“反向開票”以及地方違規(guī)招商引資造成的“政策洼地”進(jìn)行虛開騙稅的違法行為，將進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)、公安等8部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪的常態(tài)化工作機(jī)制作用，保持露頭就打的高壓震懾。相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)配套制度，取得相應(yīng)資質(zhì)并依法填開發(fā)票，做到合規(guī)經(jīng)營。
 

　　此外，稅務(wù)部門還將依托稅收大數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)篩選符合優(yōu)惠政策享受條件的納稅人，加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)服務(wù)，確保納稅人懂政策、會操作，以稅收政策的運(yùn)行通暢、服務(wù)措施的持續(xù)優(yōu)化、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的全國統(tǒng)一，為資源回收利用行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈加快發(fā)展?fàn)I造良好的稅收環(huán)境，助力大幅提升國民經(jīng)濟(jì)循環(huán)質(zhì)量和水平。
 

　　原標(biāo)題：強(qiáng)心針！國家稅務(wù)總局：4月底前實(shí)現(xiàn)資源回收企業(yè)“反向開票”